Quel est le montant de l'abattement succession pour un enfant ?

Chaque enfant beneficie d'un abattement de 100 000 euros sur la part heritee de chacun de ses parents. Cet abattement se renouvelle tous les 15 ans et s'applique aussi bien aux successions qu'aux donations.

Le conjoint survivant paie-t-il des droits de succession ?

Non. Depuis la loi TEPA de 2007, le conjoint survivant (marie ou pacse) est totalement exonere de droits de succession, quel que soit le montant herite. Cette exoneration est permanente et inconditionnelle.

Comment fonctionne le rappel fiscal de 15 ans ?

Les abattements en matiere de succession et de donation se renouvellent par periodes de 15 ans. Si un parent a donne 100 000 euros a son enfant, il faut attendre 15 ans pour que l'abattement soit de nouveau disponible en integralite. Les donations de moins de 15 ans sont rapportees a la succession.

L'abattement pour personne handicapee se cumule-t-il avec les autres abattements ?

Oui. L'abattement specifique de 159 325 euros pour personne handicapee se cumule integralement avec l'abattement lie au lien de parente. Un enfant handicape beneficie donc de 100 000 + 159 325 = 259 325 euros d'abattement total.

Que se passe-t-il si une donation depasse l'abattement avant le deces ?

Si une donation consentie moins de 15 ans avant le deces a depasse l'abattement, les droits deja payes sur la donation sont imputes sur les droits dus au titre de la succession. Seul le complement eventuel est reclame par le fisc.

Peut-on donner 100 000 euros a chaque enfant sans payer d'impot ?

Oui, chaque parent peut donner jusqu'a 100 000 euros a chaque enfant en franchise de droits, tous les 15 ans. Un couple peut donc transmettre 200 000 euros par enfant tous les 15 ans, sans aucun droit de donation.

Abattement succession 2025 : montants, baremes et strategies d'optimisation

Qu’est-ce qu’un abattement en matiere de succession ?

Un abattement succession est une somme deduite de la part nette revenant a chaque heritier avant le calcul des droits de succession. Concretement, c’est la fraction du patrimoine transmise en franchise d’impot. Seule la part depassant l’abattement est soumise au bareme progressif des droits de succession.

Le montant de l’abattement depend du lien de parente entre le defunt et l’heritier. Plus le lien est proche, plus l’abattement est eleve. C’est un mecanisme central de la fiscalite successorale francaise, et le maitriser est essentiel pour anticiper le cout reel d’une succession.

A titre d’exemple, si un enfant herite de 250 000 euros de son parent, l’abattement de 100 000 euros s’applique d’abord. Les droits de succession ne sont calcules que sur les 150 000 euros restants, selon le bareme en vigueur.

Tableau complet des abattements succession 2025

Voici le recapitulatif de tous les abattements applicables en France pour les successions ouvertes en 2025. Ces montants sont fixes par le Code general des impots (article 779 et suivants).

Lien de parente avec le defunt	Abattement applicable	Base legale
Epoux ou partenaire de PACS	Exoneration totale	Art. 796-0 bis du CGI
Enfant (ou ascendant)	100 000 euros	Art. 779-I du CGI
Petit-enfant	1 594 euros	Art. 779-IV du CGI
Arriere-petit-enfant	1 594 euros	Art. 779-V du CGI
Frere ou soeur	15 932 euros	Art. 779-II du CGI
Neveu ou niece	7 967 euros	Art. 779-III du CGI
Personne handicapee (cumulable)	159 325 euros	Art. 779-II du CGI
Autre heritier (sans lien ou lien eloigne)	1 594 euros	Art. 779-IV du CGI

Precision importante : l’exoneration du conjoint survivant ou du partenaire de PACS n’est pas un abattement a proprement parler. Il s’agit d’une exoneration totale et sans condition de montant, instauree par la loi TEPA du 21 aout 2007. Quel que soit le patrimoine transmis, le conjoint ou partenaire pacse ne paie aucun droit de succession.

L’abattement de 100 000 euros : enfants et ascendants

L’abattement le plus utilise en pratique est celui de 100 000 euros applicable aux transmissions en ligne directe, c’est-a-dire entre parents et enfants (ou entre grands-parents et petits-enfants en cas de representation).

Cet abattement s’applique par parent et par enfant. Autrement dit :

Un pere peut transmettre 100 000 euros a chacun de ses enfants en franchise de droits.
Une mere peut faire de meme, independamment.
Un couple avec deux enfants peut donc transmettre au total 400 000 euros sans droits (100 000 x 2 parents x 2 enfants).

Les enfants adoptes (adoption pleniere) beneficient du meme abattement. En revanche, les enfants du conjoint (beaux-enfants) ne sont pas consideres comme heritiers en ligne directe et ne beneficient pas de cet abattement, sauf adoption.

Pour estimer precisement les frais de succession dans votre situation, il faut partir de la part nette taxable de chaque heritier, y soustraire l’abattement applicable, puis appliquer le bareme.

L’abattement pour personne handicapee : 159 325 euros

L’article 779-II du CGI prevoit un abattement specifique de 159 325 euros pour tout heritier atteint d’une infirmite physique ou mentale l’empechant de travailler dans des conditions normales de rentabilite, ou ayant ete reconnu comme personne handicapee.

La particularite majeure de cet abattement est qu’il se cumule avec l’abattement lie au lien de parente. Un enfant handicape beneficie donc de :

100 000 euros (abattement enfant) + 159 325 euros (abattement handicap) = 259 325 euros d’abattement total.

Ce cumul constitue un levier fiscal significatif pour les familles concernees. La justification du handicap doit pouvoir etre produite aupres du notaire lors du reglement de la succession.

Freres, soeurs, neveux, nieces : des abattements plus limites

En dehors de la ligne directe, les abattements diminuent considerablement :

Freres et soeurs (15 932 euros) : Cet abattement est relativement modeste au regard du bareme applicable (35 % jusqu’a 24 430 euros, puis 45 % au-dela). Toutefois, une exoneration totale peut s’appliquer si le frere ou la soeur heritier remplit trois conditions cumulatives au moment du deces : etre celibataire, veuf, divorce ou separe ; avoir plus de 50 ans ou etre atteint d’un handicap ; et avoir ete domicilie avec le defunt pendant les cinq annees precedant le deces.

Neveux et nieces (7 967 euros) : Le bareme applicable est de 55 % au-dela de l’abattement. La fiscalite est donc lourde pour ces transmissions, ce qui milite en faveur de strategies anticipees.

Autres heritiers (1 594 euros) : Pour les heritiers sans lien de parente ou avec un lien eloigne, le taux de 60 % s’applique au-dela d’un abattement quasi symbolique. Les concubins non pacses entrent dans cette categorie.

Le rappel fiscal de 15 ans : renouvellement des abattements

Les abattements applicables aux successions et aux donations sont regis par le meme mecanisme. L’administration fiscale applique un rappel fiscal : toutes les donations consenties au cours des 15 annees precedant le deces (ou une nouvelle donation) sont prises en compte pour calculer si l’abattement a deja ete utilise.

Comment cela fonctionne en pratique

Si un parent donne 80 000 euros a son enfant en 2015, il ne reste que 20 000 euros d’abattement disponible sur les 100 000 euros. Si ce parent decede en 2025 (moins de 15 ans apres la donation), la part taxable de la succession sera calculee en tenant compte de la donation deja effectuee.

En revanche, si le deces survient en 2031 (plus de 15 ans apres la donation de 2015), l’abattement est integralement reconstitue : les 100 000 euros sont de nouveau disponibles en totalite.

Ce mecanisme de renouvellement tous les 15 ans est au coeur de toute strategie de transmission patrimoniale.

Interaction entre donations et abattement succession

Les donations et les abattements de succession sont intimement lies. Voici les regles essentielles :

Meme abattement : L’abattement de 100 000 euros (en ligne directe) est commun aux donations et a la succession. Donner 60 000 euros de son vivant consomme 60 000 euros de l’abattement.
Rapport fiscal : Les donations de moins de 15 ans sont “rapportees” a la succession pour le calcul des droits. Cela ne signifie pas que l’heritier doit rembourser la donation, mais que la part taxable au deces est calculee en tenant compte de ce qui a deja ete transmis.
Imputation des droits deja payes : Si des droits de donation ont ete acquittes (car la donation depassait l’abattement), ces droits sont imputes sur les droits de succession dus. L’heritier ne paie pas deux fois.
Don familial de sommes d’argent : En plus de l’abattement de droit commun, un abattement specifique de 31 865 euros (dit “don Sarkozy”) existe pour les dons de sommes d’argent au profit d’un enfant, petit-enfant ou arriere-petit-enfant, sous conditions d’age (donateur de moins de 80 ans, beneficiaire majeur). Cet abattement se cumule avec l’abattement classique et se renouvelle lui aussi tous les 15 ans.

Exemples concrets de calcul

Exemple 1 : Succession simple — parent vers enfant unique

Un parent decede en 2025 et laisse un patrimoine net de 350 000 euros a son enfant unique. Aucune donation n’a ete consentie dans les 15 dernieres annees.

Part nette taxable : 350 000 euros
Abattement enfant : -100 000 euros
Base imposable : 250 000 euros

Application du bareme des droits de succession en ligne directe :

Jusqu’a 8 072 euros : 5 % = 403,60 euros
De 8 072 a 12 109 euros : 10 % = 403,70 euros
De 12 109 a 15 932 euros : 15 % = 573,45 euros
De 15 932 a 552 324 euros : 20 % (sur 234 068 euros) = 46 813,60 euros
Total des droits : 48 194,35 euros

Exemple 2 : Impact d’une donation anterieure

Meme situation, mais le parent avait donne 100 000 euros a son enfant en 2018 (moins de 15 ans avant le deces).

Part nette successorale : 350 000 euros
Rappel de la donation de 2018 : 100 000 euros
Abattement de 100 000 euros deja integralement consomme par la donation
Base imposable : 350 000 euros (au lieu de 250 000)

Les droits de succession augmentent significativement : environ 68 194 euros, soit 20 000 euros de plus que dans le premier exemple.

Exemple 3 : Strategie de donation anticipee optimale

Un couple (deux parents) souhaite transmettre a leurs deux enfants dans les meilleures conditions. En utilisant le mecanisme du renouvellement tous les 15 ans :

Premiere donation (2010) : Chaque parent donne 100 000 euros a chaque enfant = 400 000 euros transmis en franchise totale.
Deuxieme donation (2025, apres 15 ans) : Les abattements sont reconstitues. Nouveau cycle : 400 000 euros supplementaires sans droits.
Au deces (apres 2040) : Si plus de 15 ans se sont ecoules depuis la derniere donation, l’abattement est de nouveau disponible en integralite.

Total transmis en franchise de droits : potentiellement 800 000 euros ou plus, repartis sur deux cycles de 15 ans, sans aucun droit de mutation.

L’assurance-vie : un abattement complementaire

L’assurance-vie beneficie d’un regime fiscal distinct et tres avantageux. Les capitaux verses avant les 70 ans de l’assure profitent d’un abattement specifique de 152 500 euros par beneficiaire (article 990 I du CGI), totalement independant des abattements de succession classiques.

Un enfant peut donc cumuler :

100 000 euros d’abattement succession classique
152 500 euros d’abattement assurance-vie
Soit 252 500 euros en franchise de droits, hors strategie de donation

C’est un levier d’optimisation incontournable dans toute planification successorale.

Conseils strategiques pour maximiser les abattements

Anticiper avec les donations : Utiliser les abattements de donation le plus tot possible pour amorcer le premier cycle de 15 ans. Plus tot on commence, plus on peut renouveler de cycles.
Penser par couple : Chaque parent dispose de ses propres abattements. Un couple transmet deux fois plus qu’une personne seule.
Combiner avec l’assurance-vie : Alimenter des contrats d’assurance-vie avant 70 ans pour beneficier de l’abattement supplementaire de 152 500 euros par beneficiaire.
Utiliser le don familial de sommes d’argent : L’abattement de 31 865 euros est cumulable et se renouvelle aussi tous les 15 ans.
Consulter un notaire : La strategie optimale depend de la composition du patrimoine, de la situation familiale et des objectifs. Le notaire reste le professionnel incontournable pour structurer la transmission.
Simuler en amont : Utilisez notre calculateur de frais de succession pour estimer les droits dans differents scenarios et ajuster votre strategie.

Ce qu’il faut retenir

L’abattement succession est le premier levier de reduction des droits de mutation a titre gratuit. Avec 100 000 euros par enfant et par parent, renouvelable tous les 15 ans, le legislateur offre un cadre genereux pour la transmission en ligne directe. Les situations entre freres et soeurs, neveux et nieces, ou heritiers sans lien de parente sont en revanche beaucoup moins favorisees.

La cle reside dans l’anticipation : en combinant donations echelonnees, assurance-vie et planification sur plusieurs cycles de 15 ans, il est possible de transmettre un patrimoine considerable en minimisant voire en eliminant les droits de succession.

Pour aller plus loin, consultez nos guides sur les frais de succession, le bareme des droits de succession et le role du notaire dans la succession.